Prowadzisz działalność fotograficzną i kupiłeś dron, aby zachwycać zdjęciami z lotu ptaka? A może jesteś geodetą, który zakupił taki sprzęt, bo bez niego nie wykona pomiarów? Niezależnie od profesji trzeba pamiętać, że nabycie urządzenia wiąże się z określonymi obowiązkami podatkowymi. Warto więc od początku poznać zasady ujmowania takiego wydatku w księgowości. Sprawdzamy, czy dron to środek trwały i jak go amortyzować.
Kiedy dron można uznać za środek trwały?
Dron kupiony do firmy może trafić do ewidencji środków trwałych, jeśli spełnia kilka warunków. Sprzęt musi być własnością przedsiębiorcy, być kompletny i gotowy do pracy oraz przewidywany do używania dłużej niż 1 rok. Liczy się też wartość początkowa. Jeżeli dron spełnia definicję środka trwałego i jego wartość początkowa przekracza 10 000 zł, co do zasady należy ująć go w ewidencji środków trwałych i rozliczać poprzez odpisy amortyzacyjne. W przypadku tańszego modelu podatnik ma wybór i może rozliczyć wydatek jednorazowo. Przykładowo fotograf, który kupuje dron do realizacji zleceń ślubnych i planuje korzystać z niego przez kilka sezonów, spełnia te kryteria.
Jak amortyzować drona?
Amortyzację drona zaczyna się od ustalenia wartości początkowej, która obejmuje cenę zakupu oraz koszty dodatkowe, np. transport czy ubezpieczenie w drodze. Najczęściej stosuje się amortyzację liniową, a w określonych przypadkach także jednorazowy odpis — np. dla małych podatników lub podatników rozpoczynających działalność, jeśli spełnione są warunki ustawowe. Księgowość klasyfikuje drona do grupy urządzeń technicznych, gdzie stosuje się określoną stawkę roczną. Wpis do ewidencji i rozpoczęcie odpisów następuje od miesiąca kolejnego po przyjęciu sprzętu do używania.
W określonych przypadkach przepisy pozwalają podwyższyć stawkę z wykazu, np. gdy środek transportu jest używany bardziej intensywnie niż przeciętnie albo wymaga szczególnej sprawności technicznej. W takiej sytuacji przedsiębiorca może podwyższyć stawkę, np. zamiast 20% zastosować wyższą, zgodnie z przepisami. Istnieje również amortyzacja indywidualna dla używanych środków trwałych, gdzie okres amortyzacji można skrócić, jeśli spełnione są warunki dotyczące wcześniejszego użytkowania. Jednorazowy odpis w ramach pomocy de minimis pozwala natomiast ująć cały koszt od razu, co bywa korzystne podatkowo. W razie wątpliwości warto skonsultować się z doradcą podatkowym, który oceni dokumenty i dobierze właściwą metodę rozliczenia.
Dla zobrazowania warto prześledzić prostą symulację. Przedsiębiorca kupuje dron za 12 300 zł netto, a dodatkowo płaci 700 zł za transport i szkolenie z obsługi, więc wartość początkowa wynosi 13 000 zł. Przy metodzie liniowej i stawce 20% rocznie roczny odpis wyniesie 2 600 zł, czyli miesięcznie 216,67 zł. Jeśli sprzęt wprowadzono do ewidencji w maju, pierwszy odpis nastąpi w czerwcu i będzie powtarzany co miesiąc aż do pełnego zamortyzowania. Z kolei mały podatnik może wybrać amortyzację jednorazową i ująć całe 13 000 zł w kosztach już w miesiącu przyjęcia drona do używania, co od razu obniża podatek dochodowy.
Jaki VAT odliczyć od drona?
Zakup drona może dać prawo do odliczenia VAT, o ile sprzęt służy działalności opodatkowanej. Przedsiębiorca, który wykorzystuje go wyłącznie do celów firmowych, odlicza 100% podatku naliczonego. Jeśli sprzęt jest wykorzystywany zarówno w działalności gospodarczej, jak i prywatnie, zakres odliczenia VAT zależy od faktycznego sposobu użytkowania i odpowiedniego udokumentowania. W praktyce konieczne może być zastosowanie proporcji. Trzeba też pamiętać o właściwym udokumentowaniu zakupu fakturą.
Jak zakwalifikować drona w KŚT?
Dron w działalności gospodarczej kwalifikuje się jako środek transportu w rozumieniu Klasyfikacji Środków Trwałych. Nie jest ona jednak jednoznaczna i zależy od jego przeznaczenia. W praktyce często ujmuje się go jako urządzenie techniczne (grupa 6), choć w niektórych interpretacjach pojawia się również podejście traktujące go jako środek transportu. Takie podejście wynika z funkcji urządzenia jako bezzałogowego statku powietrznego i jest stosowane w interpretacjach podatkowych. Wybór właściwej grupy KŚT wpływa bezpośrednio na wysokość stawki amortyzacyjnej, która zależy od przyjętej klasyfikacji środka trwałego. Przedsiębiorca ujmuje więc drona w ewidencji podobnie jak inne środki transportu lotniczego, nawet jeśli wykorzystuje go np. do fotografii czy inspekcji technicznych.
Dron może być środkiem trwałym, jeśli spełnia warunki dotyczące własności, kompletności i zdatności do użytku, a jego wartość przekracza 10 000 zł netto. Rozliczenie takiego wydatku odbywa się poprzez amortyzację, a jej metodę należy dopasować do sytuacji podatnika. Właściwa klasyfikacja w KŚT również wpływa na wysokość odpisów. Pamiętaj, że błędna klasyfikacja drona może prowadzić do problemów z fiskusem. Dlatego powierz nam swoje rozliczenia.
