Spółki rozliczające klasyczny CIT mogą korzystać z różnych ulg związanych między innymi z działalnością badawczo-rozwojową, automatyzacją, ekspansją lub przejęciem innej firmy. Każda preferencja ma jednak odrębne warunki, limity i wymagania dotyczące ewidencji. Błędne przypisanie wydatków może prowadzić do korekty zeznania, dlatego możliwość zastosowania ulgi najlepiej ocenić jeszcze przed poniesieniem kosztów.
Jakie ulgi podatkowe wspierają działalność badawczo-rozwojową spółek?
Spółki prowadzące działalność badawczo-rozwojową mogą skorzystać z ulgi B+R. Pozwala ona dodatkowo odliczyć określone w ustawie koszty kwalifikowane, między innymi część wynagrodzeń osób zaangażowanych w prace B+R, materiały i surowce oraz wybrane ekspertyzy i usługi spełniające ustawowe warunki. Prace nie muszą prowadzić do stworzenia całkowicie nowego produktu. Preferencja może obejmować także rozwijanie istniejących rozwiązań, jeżeli działania mają twórczy i systematyczny charakter oraz służą zwiększeniu zasobów wiedzy lub wykorzystaniu jej do nowych zastosowań. Ulga nie obejmuje zwykłych, rutynowych ani okresowych zmian. Doradca podatkowy może pomóc ocenić, czy realizowane projekty spełniają ustawową definicję działalności B+R i które wydatki można ująć w ewidencji kosztów kwalifikowanych.
Kiedy spółka może skorzystać z IP Box?
Jeżeli w ramach działalności B+R spółka wytworzy, rozwinie lub ulepszy kwalifikowane prawo własności intelektualnej, np. patent albo autorskie prawo do programu komputerowego, może rozważyć zastosowanie IP Box. Preferencja pozwala opodatkować kwalifikowany dochód stawką 5%, ale wymaga prowadzenia ewidencji umożliwiającej przypisanie przychodów, kosztów i dochodu do poszczególnych praw. Spółka może w określonych przypadkach połączyć IP Box z ulgą B+R, jeżeli osiąga dochód z kwalifikowanego prawa i ponosi związane z nim koszty działalności badawczo-rozwojowej. Obie preferencje rozlicza się jednak według odrębnych zasad, dlatego sposób ujęcia kosztów należy każdorazowo zweryfikować.
Jakie ulgi podatkowe przysługują po zakończeniu prac B+R?
Jeżeli spółka poniosła stratę albo nie mogła w pełni odliczyć kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi B+R, może sprawdzić warunki zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników. Pozwala ona pomniejszać zaliczki na PIT pobierane od wynagrodzeń osób, których czas pracy przeznaczony na działalność B+R osiąga wymagany poziom. Odrębną preferencją jest ulga na prototyp, obejmująca wybrane koszty produkcji próbnej nowego produktu oraz przygotowania go do wprowadzenia na rynek. Obie ulgi wymagają spełnienia osobnych warunków i prawidłowego udokumentowania wydatków oraz czasu pracy pracowników.
Jakie ulgi podatkowe wspierają sprzedaż, inwestycje i sponsoring?
Nie wszystkie preferencje są związane z działalnością badawczo-rozwojową. Spółka, która zwiększa sprzedaż wytwarzanych przez siebie produktów, może sprawdzić warunki zastosowania ulgi na ekspansję. Obejmuje ona określone w ustawie koszty poniesione w celu rozszerzenia rynku zbytu, między innymi udział w targach, działania promocyjne oraz przygotowanie dokumentacji potrzebnej do sprzedaży produktów. Sam wydatek marketingowy nie wystarcza, ponieważ spółka musi spełnić także warunki dotyczące wzrostu przychodów lub rozpoczęcia sprzedaży na nowym rynku. Firmy ponoszące koszty robotyzacji produkcji mogą korzystać z ulgi na robotyzację w odniesieniu do wydatków poniesionych do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 roku. Odrębnym rozwiązaniem jest ulga sponsoringowa, pozwalająca dodatkowo odliczyć część kosztów przeznaczonych na działalność sportową, kulturalną albo wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę. W każdym przypadku wydatek musi mieścić się w ustawowym katalogu i spełniać warunki uznania go za koszt uzyskania przychodu.
Kiedy zastosowanie mają ulga konsolidacyjna i IPO?
Spółki planujące rozwój przez przejęcie innego podmiotu mogą sprawdzić warunki zastosowania ulgi konsolidacyjnej. Preferencja dotyczy określonych transakcji nabycia udziałów lub akcji i nie obejmuje ich ceny zakupu. Odliczeniu mogą podlegać wybrane koszty bezpośrednio związane z transakcją, między innymi wydatki na obsługę prawną, wycenę udziałów lub akcji oraz określone opłaty. Odrębnym rozwiązaniem jest ulga IPO dla spółek przygotowujących pierwszą ofertę publiczną akcji. Pozwala ona odliczyć określone wydatki bezpośrednio związane z debiutem giełdowym, poniesione w roku pierwszej oferty publicznej lub w roku ją poprzedzającym, nie później niż do dnia jej przeprowadzenia. Przed rozpoczęciem transakcji lub przygotowań do wejścia na giełdę warto ustalić, które koszty spełniają warunki danej preferencji.
Analiza przeprowadzona przed złożeniem zeznania CIT pomaga prawidłowo przypisać wydatki do odpowiednich preferencji i ograniczyć ryzyko późniejszych korekt. Jeżeli spółka planuje inwestycje lub rozwój działalności, możliwość zastosowania ulg podatkowych warto ocenić jeszcze przed poniesieniem kosztów. W tym zakresie wsparcia może udzielić doradca podatkowy.
